Od 1 stycznia w Polsce, ale też w innych krajach UE można stosować tzw. procedurę SME. Umożliwia ona małym podatnikom korzystanie ze zwolnienia z VAT w różnych krajach członkowskich, a nie – jak to jest obecnie – wyłącznie w kraju, w którym mają siedzibę.

W Polsce to rozwiązanie zostało wprowadzone nowelizacją ustawy o podatku od towarów i usług. Inne kraje też powinny go wprowadzić, ponieważ wymagają tego przepisy UE.

Warunkiem korzystania z tego zwolnienia jest przestrzeganie ogólnego limitu unijnego wynoszącego 100 tys. euro rocznie, a także lokalnych limitów obowiązujących w danym państwie. W Polsce taki limit wynosi 200 tys. złotych.

Nowa regulacja pozwala małym przedsiębiorcom na uniknięcie konieczności rejestrowania się na potrzeby VAT w każdym kraju UE, w którym działają.

Przedsiębiorcy mogą stosować kasowy PIT

Od 1 stycznia 2025 roku przedsiębiorcy mogą stosować kasowe rozliczanie przychodów i kosztów uzyskania przychodów, tzw. kasowy PIT. Z tej możliwości mogą skorzystać osoby, które wykonują działalność samodzielnie i którzy w ub.r. uzyskali przychody nieprzekraczające 1 mln zł.

Jak wyjaśniło Ministerstwo Finansów, dzięki nowym przepisom przedsiębiorcy będą płacić podatek dochodowy od osób fizycznych dopiero po faktycznym otrzymaniu zapłaty za wydany towar albo wykonaną usługę oraz potrącać koszty uzyskania przychodów po dokonaniu zapłaty za otrzymany towar lub wykonaną usługę. Po upływie 2 lat, licząc od dnia wystawienia faktury, przedsiębiorcy będą musieli rozpoznać przychód z działalności gospodarczej, nawet jeżeli nie otrzymają od kontrahentów zapłaty za wydany towar lub wykonaną usługę.

Przedsiębiorca, który chce skorzystać z kasowego PIT, musi złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego oświadczenie o wyborze metody kasowej - na piśmie, do 20 lutego, jeśli kontynuuje działalność. Jeśli ją rozpoczyna, oświadczenie musi złożyć do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozpoczęcia działalności gospodarczej; jeśli firma startuje w grudniu, to oświadczenie należy złożyć w grudniu. Wybór metody kasowej będzie obowiązywać przez cały rok; dopiero w nowym roku będzie można to zmienić.

Z kasowego PIT nie mogą skorzystać przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej oraz spółki jawnej. Tej metody nie można stosować także do przychodów z transakcji z podmiotem powiązanym, czyli np. ze spółką, w której przedsiębiorca ma więcej niż 5 proc. udziałów, oraz z taką, która ma siedzibę w raju podatkowym. Kasowego rozliczenia PIT nie można stosować również do przychodów z tytułu zbycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, czyli np. ze sprzedaży samochodu, budynku albo maszyny.

Z informacji opublikowanych przez MF wynika, że po wyborze metody kasowej należy prowadzić ewidencję faktur. Musi ona zawierać datę wystawienia faktury, numer faktury, kwotę należności oraz datę uregulowania płatności.

Nowe zasady naliczania składki zdrowotnej dla przedsiębiorców

1 stycznia wejdą w życie przepisy zmieniające zasady naliczania składki zdrowotnej przy zbyciu środków trwałych. Zakładają też obniżenie minimalnej podstawy wymiaru składki płaconej przez przedsiębiorców do 75 proc. minimalnego wynagrodzenia.

Przepisy zawarte są w nowelizacji ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych.

Według zawartych w ustawie zmian w przypadku zbycia środków trwałych przedsiębiorca sam będzie decydować, czy brać pod uwagę przychody ze sprzedaży środków trwałych przy liczeniu podstawy składki. Do tej pory naliczenie składki w takim przypadku było obligatoryjne.

Nowelizacja obniża też minimalną podstawę wymiaru składki płaconej przez przedsiębiorców do 75 proc. minimalnego wynagrodzenia. Obecnie minimalna składka zdrowotna jest naliczana od minimalnego wynagrodzenia.

Według rządu, na zmianach skorzysta ok. 934 tys. przedsiębiorców - osoby o najniższych dochodach lub ponoszące stratę mają zaoszczędzić dzięki temu do ok. 105 zł miesięcznie. Rząd zapewnił, że w budżecie na 2025 r. zarezerwowano środki, które mają wyrównać wpływy do NFZ zmniejszone po obniżeniu składki zdrowotnej.

Według zapewnień resortu finansów ubytek ok. 1,5 mld zł spowodowany zmianami w składce zdrowotnej zostanie uzupełniony dotacją podmiotową dla NFZ. Pieniądze na ten cel są przewidziane w rezerwie celowej.

Projekt dotyczący likwidacji składki zdrowotnej od zbycia środków trwałych przygotowało Ministerstwo Zdrowia. Z kolei autorem autopoprawki do projektu zakładającej obniżenie minimalnej podstawy wymiaru składki było Ministerstwo Finansów.

MF zaproponowało szersze zmiany w składce zdrowotnej, które miałyby obowiązywać od 2026 r. Drugi rządowy projekt nowelizacji ustawy o zmianie ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych oraz niektórych innych ustaw został skierowany do sejmowej podkomisji nadzwyczajnej.